da izpolnite registracijski obrazec s klikom na Novi uporabnik - Registracija Vse o DoberRačunovodja + cenik
| O dokumentu: |
PDF Tiskaj |
Posebnosti: | Priloge: |
|
Datum vpisa: 01.01.2024 |
Članek nima posebnosti! | Članek nima prilog! |
FINANČNE NALOŽBE - Začetno pripoznanje finančne naložbe - Obveznice - Merjenje z upoštevanjem datuma poravnave
Opis primera
SI-1 je 08.12. leta L na organiziranem trgu (borzi) vrednostnih papirjev kupil obveznico izdajatelja SI-2 z nominalno vrednostjo 1.000 € po borznem tečaju 105,00 in zanjo plačal 1.050 € (nominalna vrednost 1.000 € x tečaj 105,00 % nominalne vrednosti). Nakup delnic je bil izvršen prek borznega posrednika, ki je za svojo storitev zaračunal 30 €.
Kupljena obveznica je bila SI-1 izročena 11.09. leta L (vpis kot imetnik v registru nematerializiranih vrednostnih papirjev oz. izročitev materializiranih vrednostnih papirjev oz. izročitev potrdila o imetništvu materializiranih vrednostnih papirjev). SI-1 je nakup obveznice poravnal (plačal) 12.09. leta L.
Borzni tečaj obveznice na dan plačila je znašal 106,00.
SI-1 je kupljeno obveznico razvrstil tako (namen nakupa, skupina):
- varianta A: trgovanje v kratkem obdobju / finančna sredstva, izmerjena po pošteni vrednosti prek poslovnega izida (merjenje po pripoznanju po pošteni vrednosti),
- varianta B: posedovanje nedoločen čas, vendar ne do zapadlosti / za prodajo razpoložljiva finančna sredstva (merjenje po pripoznanju po pošteni vrednosti),
- varianta C: posedovanje do zapadlosti / finančne naložbe v posesti do zapadlosti v plačilo (merjenje po pripoznanju po odplačni vrednosti).
Druga izhodišča in predpostavke:
- borzna cena obveznice je enaka (ustreza) pošteni vrednosti.
- SI-2 v razmerju do SI-1 ni odvisna organizacija, pridružena organizacija ali skupaj obvladovana organizacija.
[članek se nadaljuje]